{"id":7843,"date":"2025-09-08T13:26:15","date_gmt":"2025-09-08T19:26:15","guid":{"rendered":"https:\/\/coparmexjal.org.mx\/entorno-empresarial\/?p=7843"},"modified":"2025-09-11T13:38:43","modified_gmt":"2025-09-11T19:38:43","slug":"repse-nomina-y-subcontratacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/coparmexjal.org.mx\/entorno-empresarial\/repse-nomina-y-subcontratacion\/","title":{"rendered":"REPSE: soluci\u00f3n contra la n\u00f3mina fraudulenta o carga excesiva para contribuyentes cumplidos"},"content":{"rendered":"\n<p><em>En meses recientes los contribuyentes han recibido del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) \u201cComunicados\u201d en los que se les hace saber que de la consulta a la informaci\u00f3n que obra en las bases de datos institucionales, se identifica que recibieron Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por operaciones de subcontrataci\u00f3n que realizaron con personas que est\u00e1n canceladas en el padr\u00f3n REPSE.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Las autoridades fiscales han intentado inhibir las pr\u00e1cticas abusivas relacionadas con el pago de salarios, que pretenden evadir el entero de impuestos federales y locales, as\u00ed como de cuotas de seguridad social, adem\u00e1s, de disminuir los derechos de los trabajadores, como podremos apreciar a continuaci\u00f3n:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El 30 de noviembre 2012, se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF), una reforma a la Ley Federal del Trabajo (LFT) que, entre otros aspectos, adicionaba los art\u00edculos 15-A, 15-B, 15-C y 15-D, los que trataban de regular la subcontrataci\u00f3n laboral, especificando que:\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No pod\u00eda abarcar la totalidad de las actividades que se desarrollaran en el centro de trabajo.<\/li>\n\n\n\n<li>Deb\u00eda justificarse por su car\u00e1cter especializado.<\/li>\n\n\n\n<li>No pod\u00eda comprender tareas iguales o similares a las que realizaban el resto de los trabajadores del contratante.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A\u00f1ad\u00eda que de no cumplirse con esas condiciones, el contratante se considerar\u00eda patr\u00f3n para todos los efectos de la LFT, comprendiendo tambi\u00e9n las obligaciones en materia de seguridad social.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En las reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) para 2017, se impusieron obligaciones tanto a los contratantes como a los contratistas, consistentes en recabar y entregar, respectivamente, diversa documentaci\u00f3n que demostrara el cumplimiento en materia fiscal y laboral, incluyendo lo relativo al entero de cuotas de seguridad social, relacionado con la prestaci\u00f3n de servicios de subcontrataci\u00f3n.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Para \u201cfacilitar\u201d el intercambio de informaci\u00f3n, se pusieron a disposici\u00f3n de los contribuyentes dos aplicativos: \u201cAutorizaci\u00f3n del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones\u201d y \u201cConsulta por el contratante de CFDI y declaraciones\u201d, los que no resultaron tan \u00fatiles como se pretend\u00eda, su uso que inici\u00f3 el 1\u00ba de enero 2018, se termin\u00f3 el 1\u00ba de agosto 2019, manteni\u00e9ndose los requisitos establecidos en la LISR y en la LIVA vigentes en esas fechas.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las obligaciones detalladas en el p\u00e1rrafo anterior, se eliminaron a partir de 2020, y en su lugar se adicion\u00f3 a la LIVA, la fracci\u00f3n IV al art\u00edculo 1-A, en la que se dispon\u00eda que quienes recibieran servicios en los que se pusiera personal a su disposici\u00f3n, deb\u00edan retener el 6% de IVA a los prestadores de servicios.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Las acciones antes descritas, no consiguieron el objetivo de limitar el empleo de esquemas de subcontrataci\u00f3n que no cumplieran con lo dispuesto en la LFT desde 2012.<\/p>\n\n\n\n<p>Fue hasta la reforma laboral del 23 de abril 2021, cuando se vislumbr\u00f3 la posibilidad de regular de manera efectiva la multicitada subcontrataci\u00f3n, ya que \u00e9sta se prohibi\u00f3 en forma general, siendo permitida \u00fanicamente trat\u00e1ndose de servicios especializados. Adem\u00e1s, se derogaron los art\u00edculos que hab\u00edan sido adicionados en la LFT en 2012, pues ya no ten\u00edan raz\u00f3n de permanecer.<\/p>\n\n\n\n<p>A la par de los cambios propuestos en la LFT, tambi\u00e9n se adecuaron las Leyes del Seguro Social, INFONAVIT, ISR, IVA y el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), lo que robusteci\u00f3 la interpretaci\u00f3n y cumplimiento de las nuevas disposiciones laborales, ya que determinaban los requisitos para efectos de deducir los pagos por subcontrataci\u00f3n de servicios especializados, acreditar el IVA respectivo y evitar incurrir en simulaciones que podr\u00edan derivar en la constituci\u00f3n de delitos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Con el fin de controlar la prestaci\u00f3n de servicios especializados, se estipul\u00f3 que los prestadores contaran con un registro ante la Secretar\u00eda del Trabajo y Previsi\u00f3n Social (STPS), llamado \u201cRegistro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas\u201d (REPSE), <strong>el que desde entonces debe renovarse cada tres a\u00f1os<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La obligaci\u00f3n de tramitar o no el REPSE, gener\u00f3 gran confusi\u00f3n, pues no quedaba claro cu\u00e1les conceptos se catalogaban como \u201csubcontrataci\u00f3n de servicios especializados\u201d, y muchos prestadores de servicios e incluso proveedores que mostraban sus productos en diversas tiendas, ante la duda o por exigencia de sus prestatarios o compradores, respectivamente, optaron por tramitarlo, sin reflexionar en las obligaciones que contraer\u00edan, tanto ellos como sus clientes, referentes a proporcionar y recabar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Comprobantes fiscales por pago de salarios de los trabajadores con los que hubieran proporcionado el servicio.<\/li>\n\n\n\n<li>Declaraci\u00f3n y pago de retenciones de impuestos por salarios.<\/li>\n\n\n\n<li>Liquidaci\u00f3n y pago de las cuotas obrero patronales al IMSS y al Infonavit.<\/li>\n\n\n\n<li>Declaraci\u00f3n y pago del IVA.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>A la luz del env\u00edo masivo de \u201cComunicados\u201d referentes a supuestas operaciones con prestadores de servicios cuyo REPSE no est\u00e1 vigente, es importante que los contribuyentes verifiquen si los servicios que contratan califican como \u201cespecializados\u201d, y si es el caso, se aseguren que el REPSE del proveedor est\u00e9 vigente y se recabe la documentaci\u00f3n respectiva, para evitar cuestionamientos respecto a las deducciones fiscales y el acreditamiento del IVA derivados de los servicios recibidos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En meses recientes los contribuyentes han recibido del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) \u201cComunicados\u201d en los que se les hace saber que de la consulta<\/p>\n","protected":false},"author":156,"featured_media":7844,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1182],"tags":[1647,1646,1644,1648,1645],"class_list":["post-7843","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","tag-nomina-y-repse","tag-obligaciones-fiscales-sat","tag-repse","tag-servicios-especializados-stps","tag-subcontratacion-laboral-mexico"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.6 - 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