Diversas empresas que importan productos destinados a la alimentaci\u00f3n, y que los utilizan en los procesos de producci\u00f3n de alimentos destinados al consumo humano o animal, o bien para comercializarlos en el estado en que se encuentran, han recibido por parte de las autoridades fiscales, en el ejercicio de sus facultades, requerimientos donde se les solicita, entre otra informaci\u00f3n, que manifiesten los motivos, fundamentos y razonamientos, que sustenten que a las mercanc\u00edas importadas les corresponde la tasa del 0% para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA).<\/p>\n\n\n\n
Derivado de lo anterior, los importadores de dichos productos se han visto en la necesidad de identificar si los citados productos, que son transformados en alimentos o bien que son comercializados en el estado en que se importaron, su destino ser\u00e1 para el consumo humano, animal, de mascotas o peque\u00f1as especies.<\/p>\n\n\n\n
Lo anterior, tiene su origen en compulsas de informaci\u00f3n que las autoridades correspondientes han realizado respecto de los adquirentes de los productos vendidos por el importador, y que los primeros en algunos casos los venden como alimentos para mascotas, aunque pueden ser consumidos por animales en general, o bien por humanos, situaci\u00f3n que ha resultado muy complicada para los importadores para poder distinguir el destino que el adquirente le dar\u00e1 a dichos bienes.<\/p>\n\n\n\n
Ahora bien, resulta relevante mencionar lo que la Ley del IVA dispone respecto a la venta de alimentos gravados al 0%, acto que esta previsto en el art\u00edculo 2-A de dicha Ley:<\/p>\n\n\n\n
\u201cArt\u00edculo 2-A <\/em><\/p>\n\n\n\n El impuesto se calcular\u00e1 aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:<\/em><\/p>\n\n\n\n a)\u2026..<\/em><\/p>\n\n\n\n b) Medicinas de patente <\/em>y productos destinados a la alimentaci\u00f3n humana y animal<\/em><\/strong>, a excepci\u00f3n de:<\/em><\/p>\n\n\n\n 1\u2026.<\/em><\/p>\n\n\n\n \u2026..<\/em><\/p>\n\n\n\n 6. Alimentos procesados para perros, gatos y peque\u00f1as especies, utilizadas como mascotas en el hogar.<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n <\/em>(\u00c9nfasis a\u00f1adido)\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n En t\u00e9rminos generales, de la disposici\u00f3n anterior se desprende que los productos destinados a la alimentaci\u00f3n humana y animal (en general) est\u00e1n gravados a la tasa del 0% cuando se enajenen, y solamente la venta de aquellos alimentos procesados para perros, gatos y peque\u00f1as especies que son mascotas para el hogar no estar\u00e1n gravados con la citada tasa del 0%, por lo que, les aplica la tasa general del 16%.<\/p>\n\n\n\n Lo anterior representa un gran reto, toda vez que las obligaciones previstas en las disposiciones fiscales, en particular en la Ley del IVA, no prev\u00e9n como requisito verificar o cerciorarse que a quien el importador o enajenante le venda alimentos para el consumo humano o animal deba cerciorarse que, en el caso particular que nos ocupa, el adquirente le dar\u00e1 otro destino distinto al del consumo humano o animal, es decir, que el importador o vendedor tiene que tener los elementos que acrediten que el adquirente de los productos procesados no se destinar\u00e1n al consumo de mascotas, peque\u00f1as especies o que formar\u00e1n parte de la elaboraci\u00f3n de un producto distinto a los alimentos gravados con la tasa del 0% para prop\u00f3sitos del IVA.<\/p>\n\n\n\n Sin embargo, ante el ejercicio de las facultades de comprobaci\u00f3n que tienen las autoridades correspondientes, las empresas que realicen la importaci\u00f3n, venta o procesen alimentos, tendr\u00e1n que evaluar si hay condiciones para identificar y obtener informaci\u00f3n de los clientes que les permitan asociar el destino que dichos clientes dar\u00e1n a los alimentos, es decir, si ser\u00e1n consumidos por humanos, animales en general o mascotas en particular.<\/p>\n\n\n\n Suponiendo y sin conceder que este reto fuera alcanzable, en algunos casos por las considerables cantidades de productos importados, adquiridos o procesados, se estima que las empresas tendr\u00edan que hacer una gran inversi\u00f3n en sistemas digitales que permitan realizar dicha labor en pocos d\u00edas, ya que se han identificado casos en que este tipo de informaci\u00f3n la solicitan por m\u00e1s de mil pedimentos de importaci\u00f3n con un plazo muy corto para entregar dicha informaci\u00f3n, adem\u00e1s se solicita dar respuestas, explicaciones y razonamientos, e inclusive informaci\u00f3n de terceros.<\/p>\n\n\n\n Por otra parte y como ya se mencion\u00f3, no se establecen en las disposiciones fiscales reglas o regulaciones que obliguen a los enajenantes de los productos indicados a identificar el uso o destino que el cliente dar\u00e1 al producto, por lo que, tambi\u00e9n se sugiere a las empresas analizar junto con sus asesores fiscales y legales medidas y acciones preventivas que permitan reaccionar en tiempo y forma para dar atenci\u00f3n a los requerimientos correspondientes, as\u00ed como tambi\u00e9n definir protocolos que permitan identificar acciones legales que puedan generar seguridad jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n Adicionalmente, es trascendente tomar en cuenta que el no atender los requerimientos de informaci\u00f3n que emitan las autoridades fiscales, puede conllevar a sanciones econ\u00f3micas y\/o de operaci\u00f3n, tales como consentimiento de omisiones de impuestos, actualizaci\u00f3n, recargos, multas, suspensi\u00f3n de sellos digitales, entre otras consecuencias.<\/p>\n\n\n\n Como conclusi\u00f3n, para las empresas que se ubiquen en los supuestos narrados, se sugiere que realicen un an\u00e1lisis detallado y establecer protocolos internos de la forma en que se tendr\u00eda que atender una situaci\u00f3n de dichas caracter\u00edsticas y cumplir con las obligaciones inherentes al caso, as\u00ed como tambi\u00e9n implementar o crear herramientas digitales que permitan, de ser el supuesto, compilar la informaci\u00f3n correspondiente casi de forma autom\u00e1tica, lo que sin duda tambi\u00e9n conlleva a invertir recursos econ\u00f3micos, humanos y administrativos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Diversas empresas que importan productos destinados a la alimentaci\u00f3n, y que los utilizan en los procesos de producci\u00f3n de alimentos destinados al consumo humano o<\/p>\n","protected":false},"author":120,"featured_media":7767,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1182],"tags":[1603,1602,1601,445],"class_list":["post-7766","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscal","tag-deducciones-fiscales","tag-productos-alimenticios","tag-riesgos-fiscales","tag-sat"],"yoast_head":"\n\n