{"id":7054,"date":"2023-06-19T17:42:50","date_gmt":"2023-06-19T23:42:50","guid":{"rendered":"https:\/\/coparmexjal.org.mx\/entorno-empresarial\/?p=7054"},"modified":"2023-06-19T17:42:54","modified_gmt":"2023-06-19T23:42:54","slug":"criterios-emitidos-recientemente-por-la-suprema-corte-de-justicia-de-la-nacion-sobre-los-requisitos-de-deducibilidad-de-las-perdidas-por-creditos-incobrables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/coparmexjal.org.mx\/entorno-empresarial\/criterios-emitidos-recientemente-por-la-suprema-corte-de-justicia-de-la-nacion-sobre-los-requisitos-de-deducibilidad-de-las-perdidas-por-creditos-incobrables\/","title":{"rendered":"Criterios emitidos recientemente por la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n sobre los requisitos de deducibilidad de las P\u00e9rdidas por Cr\u00e9ditos Incobrables<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

Como parte de las reformas fiscales que entraron en vigor a partir del ejercicio fiscal 2022, encontramos un cambio importante en los requisitos para la deducibilidad fiscal de las p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos incobrables, en particular de aquellas que se ubican en el inciso b), de la fracci\u00f3n XV, del art\u00edculo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (\u201cISR\u201d), que se refiere a los cr\u00e9ditos cuya suerte principal al d\u00eda de su vencimiento sea mayor a 30 mil unidades de inversi\u00f3n (\u201cUDIS\u201d).<\/p>\n\n\n\n

Medularmente, el cambio consisti\u00f3 en que, a partir del ejercicio 2022, se considera que existe notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro, hasta que el acreedor obtenga la resoluci\u00f3n definitiva emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecuci\u00f3n de la resoluci\u00f3n favorable; esto a diferencia del requisito que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, el cual se\u00f1alaba que exist\u00eda notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro cuando el acreedor hubiera demandado ante la autoridad judicial el pago del cr\u00e9dito o se hubiera iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro.      <\/p>\n\n\n\n

De acuerdo con la exposici\u00f3n de motivos del Ejecutivo Federal, este cambio obedece a que las autoridades fiscales han detectado un abuso desmedido en la deducci\u00f3n de cr\u00e9ditos incobrables por parte de los contribuyentes, bajo el argumento de que no es posible recuperar el monto del cr\u00e9dito, no obstante que no agotan los medios legales para su cobro, debido a que \u00e9stos, con base en evaluaciones de probabilidad y razonabilidad subjetivas, afectan su resultado fiscal disminuyendo como parte de sus deducciones este tipo de cr\u00e9ditos y, en consecuencia, no contribuyen al gasto p\u00fablico de manera proporcional y equitativa.<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, se\u00f1ala la autoridad que con esta reforma se pretende que las empresas no s\u00f3lo profesionalicen el otorgamiento del cr\u00e9dito a sus clientes, sino que adem\u00e1s tomen todas las medidas necesarias para evitar la falta de pago o morosidad, al tiempo que contribuyen de manera proporcional y equitativa al gasto p\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n

Evidentemente no se puede generalizar sobre la aplicaci\u00f3n de estas pr\u00e1cticas fraudulentas se\u00f1aladas por el Ejecutivo, sin embargo, los cambios propuestos en la norma afectaron a un n\u00famero importante de contribuyentes que, sin pretender utilizar esta deducci\u00f3n como una pr\u00e1ctica de evasi\u00f3n fiscal, se han visto imposibilitados de tomar la deducci\u00f3n de sus p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos incobrables mayores a 30 mil UDIS, en virtud de que los procesos para obtener una resoluci\u00f3n definitiva emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecuci\u00f3n de la resoluci\u00f3n favorable, pueden prolongarse por a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n

Por esta raz\u00f3n, algunos contribuyentes afectados solicitaron el amparo y la protecci\u00f3n de la justicia federal, a trav\u00e9s de los juicios correspondientes, mismos que fueron resueltos recientemente, tanto por la primera sala como por la segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n (\u201cSCJN\u201d), en sentido similar, ambas negando dichos amparos.<\/p>\n\n\n\n

No obstante que el resultado de los amparos fue negativo, en las ejecutorias de las resoluciones emitidas por la SCJN se pueden rescatar algunos razonamientos y conclusiones que son de utilidad para ciertas controversias que se han tenido con las autoridades fiscales en las revisiones sobre la deducibilidad fiscal de las p\u00e9rdidas por cuentas incobrables de ejercicios anteriores al 2022, las cuales puntualizo a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n